مالیات بر ارث در سال 99 چگونه محاسبه می‌شود
اگر تاریخ فوت در سال 99 باشد، مالیات وراث به نرخ قانون جدید محاسبه می‌شود. در قانون سال 99، نرخ مالیات برای انواع مختلف ماترک متفاوت است. همچنین طبقه ورثه (نسبت ورثه با متوفی) در تعیین نرخ مالیات در سال 99 مؤثر است. در ادامه نرخ‌ها برای ورثه طبقه اول بیان می‌شود. نرخ‌ها برای وراث طبقه دوم 2 برابر و برای طبقه سوم 4 برابر وراث طبقه اول است.
نرخ مالیات بر ارث سال‌های 95، 96، 97، 98 و 99 برای ملک مسکونی 7.5% ارزش معاملاتی، مغازه و سرقفلی و املاک اداری 3% ارزش روز، باغ و زمین کشاورزی 7.5% ارزش معاملاتی می‌باشد. همچنین موجودی حساب بانکی به نرخ 3%، مؤسسات مالی و اعتباری 10%، اوراق مشارکت 3%، حق امتیاز 10% و خودرو 2% مشمول مالیات می‌شود.
مالیات بر ارث قبل از سال 95
در سال 95 قانون دچار تحولات زیادی شد. بنابراین مالیات بر ارث سال 94 و قبل از آن به نرخ‌های قانون قدیم محاسبه می‌شود. در قانون قدیم، مالیات صرفاً بر اساس خالص ارزش ماترک متوفی محاسبه می‌شود. به این صورت که هرچه ارزش ماترک بیشتر باشد، نرخ مالیات وراث نیز بیشتر خواهد شد. بنابراین در قانون مربوط به قبل از سال 95، برای انواع مختلف دارایی‌ها نرخ جداگانه وجود ندارد. قبل از سال 95 ورثه 6 ماه از تاریخ فوت فرصت تسلیم اظهارنامه داشتند. در غیر این صورت 10% مالیات متعلقه به عنوان جریمه در نظر گرفته می‌شد.
در ادامه جدول قانون قبل از سال 95 را مشاهده می‌کنید:
| نرخ مالیات تا قبل از سال 95 | طبقه اول | طبقه دوم | طبقه سوم |
| تا مبلغ 50 میلیون ریال | 5% | 15% | 35% |
| تا مبلغ 200 میلیون ریال نسبت به مازاد 50 میلیون ریال | 15% | 25% | 45% |
| تا مبلغ 500 میلیون ریال نسبت به مازاد 200 میلیون ریال | 25% | 35% | 55% |
| نسبت به مازاد 500 میلیون ریال | 35% | 45% | 65% |
به عنوان مثال اگر تاریخ فوت متوفی سال 84 باشد، نرخ مالیات بر ارث سال 84 مطابق جدول فوق محاسبه می‌شود.
معافیت‌های مالیات بر ارث 99
موارد زیر در سال 99 از پرداخت مالیات معاف است:
- وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت
- مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه‌های اجتماعی
- وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا کارفرما
- انواع بیمه‌های عمر و زندگی
- خسارت فوت و دیه
- اموالی که برای مؤسسات دولتی وقف گردد
- اثاث البیت محل سکونت متوفی
- هزینه‌های کفن و دفن متوفی
- بدهی‌های متوفی
تذکر: در سال 99 وراث به مدت یک سال از تاریخ فوت فرصت دارند اظهارنامه خود را تکمیل کرده و به اداره امور مالیاتی محل سکونت متوفی تحویل دهند. چنانچه اظهارنامه بعد از مهلت مقرر تحویل داده شود، وراث به طور رسمی مشمول جریمه نمی‌شوند. اما بدهی‌های متوفی و هزینه‌های کفن و دفن از شمول معافیت خارج می‌شود.
معافیت‌های قبل از سال 95
- 3 میلیون تومان از سهم الارث هر یک از وراث (5 میلیون تومان چنانچه کمتر از 20 سال سن داشته باشند.)
- · 80% موجودی حساب‌های بانکی و مؤسسات مالی و اعتباری و همچنین اوراق مشارکت
- · 50% سهام شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار
- · 40% سهام شرکت‌های خارج از بورس
- · 40% ماترک متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی
برخی سوالات شما
برای ملک مسکونی 7.5% ارزش معاملاتی، مغازه و سرقفلی و املاک اداری 3% ارزش روز، باغ و زمین کشاورزی 7.5% ارزش معاملاتی می‌باشد. همچنین موجودی حساب بانکی به نرخ 3%، مؤسسات مالی و اعتباری 10%، اوراق مشارکت 3%، حق امتیاز 10% و خودرو 2% مشمول مالیات می‌شود.
در قانون سال 99، نرخ مالیات برای انواع مختلف ماترک متفاوت است. همچنین طبقه ورثه (نسبت ورثه با متوفی) در تعیین نرخ مالیات در سال 99 مؤثر است.
1-وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت
2-مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه‌های اجتماعی
3-وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا کارفرما
4-انواع بیمه‌های عمر و زندگی
5-خسارت فوت و دیه
6-اموالی که برای مؤسسات دولتی وقف گردد
7-اثاث البیت محل سکونت متوفی
8-هزینه‌های کفن و دفن متوفی
9-بدهی‌های متوفی
وراث یک سال از تاریخ فوت متوفی فرصت دارند اظهارنامه خود را به اداره امور مالیاتی تحویل دهند.
اداره امور مالیاتی صلاحیت دار برای ارث در سال 99، اداره امور مالیاتی آخرین محل سکونت متوفی می‌باشد.
