مالیات بر ارث را بطور کامل و دقیق در این ویدیو می توانید بررسی کنید :
بسیاری از قوانین مالیات بر ارث در سالهای اخیر دچار تغییر شده اند که آگاهی از این تغییرات می تواند منجر به کاهش هزینه ها برای ارباب رجوع شود. برای اینکه بتوان در راستای کاهش هزینه های مالیاتی و بخصوص در مورد ارث و میراث اقدامی کرد باید قوانین را کامل بدانید و تا بهترین نتیجه را بگیرید. برای این امر توصیه داشتن و گرفتن یک وکیل خوب و خبره مالیات بر ارث توصیه می شود و البته با خواندن این مقاله جامع ، به آگاهی های فراوانی در این مورد دست پیدا می کنید. اگر هم حوصله خواندن متن را ندارید می توانید ویدیو را مشاهده کنید .
از کجا باید شروع کنم؟
اظهارنامه مالیات بر ارث
رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مطالبات و بدهیهای متوفی
رونوشت یا تصویر گواهی شده همه اوراقی که اثبات کننده حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی است.
رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالت نامه یا قیم نامه (در صورت وجود وکیل یا قیم)
رونوشت یا تصویر گواهی شده آخرین وصیت نامه متوفی (اگر وصیت نامهای وجود دارد)
رونوشت یا تصویر گواهی فوت از مراجع ذی ربط
اموال و داراییهای متوفی پس از فوت وی، مطابق قانون به وراث تعلق میگیرد اما قبل از پرداخت مالیات، سند به نام وراث صادر نمیشود. بنابراین امکان فروش یا انتقال ماترک برای وراث وجود ندارد. به مالیاتی که دولت بابت ارث از وراث اخذ میکند “مالیات بر ارث” گفته میشود.
میزان مالیات بر ارث به تاریخ فوت متوفی، نسبت وراث با متوفی و همچنین نوع و ارزش اموال و داراییهای بجا مانده از متوفی بستگی دارد.
قوانین مالیاتی مربوط به ارث در سال 1395 تغییر کرد. بنابراین چنانچه تاریخ فوت متوفی مربوط به سال 1394 یا قبل از آن باشد، مالیات بر اساس قانون قدیم محاسبه میشود. همچنین اگر تاریخ فوت در سال 1395 یا بعد از آن باشد، مالیات مربوطه مطابق قانون جدید به وراث تعلق میگیرد.
به میزانی که نسبت وراث با متوفی نزدیکتر باشد مقدار مالیات اموال ورثه ای کمتر، و هرچه این نسبت دورتر باشد، میزان مالیات ورثه بیشتر خواهد شد.
در قانون جدید نرخ مالیات ورثه ای برای انواع مختلف داراییها از قبیل ملک مسکونی، مغازه، خودرو، حساب بانکی و … متفاوت است. اما در قانون قدیم نرخ مالیات برای تمام انواع داراییها یکسان است و مجموع ارزش اموال، تعیین کننده نرخ مزبور است. به طور کلی در قانون قدیم هرچه ارزش ماترک بیشتر باشد، نرخ مالیات نیز بیشتر خواهد شد.
نرخ مالیات اموال و دارایی های ورثه ای برای انواع مختلف اموال و داراییها به شرح زیر است:
نوع اموال و داراییها | وراث طبقه اول | وراث طبقه دوم | وراث طبقه سوم |
سپردههای بانکی | 3% | 6% | 12% |
سپرده مؤسسات مالی و اعتباری | 10% | 20% | 40% |
ملک مسکونی | 7.5% | 15% | 30% |
مغازه و املاک تجاری | 3% | 6% | 12% |
اجناس موجود در مغازه | 10% | 20% | 40% |
املاک اداری | 3% | 6% | 12% |
خودرو | 2% | 4% | 8% |
سهام بورسی | 0.75% | 1.5% | 3% |
سهام غیر بورسی | 6% | 12% | 24% |
باغ، ملک زراعی، اراضی بایر و … | 7.5% | 15% | 30% |
اوراق مشارکت | 3% | 6% | 12% |
حق امتیاز | 10% | 20% | 40% |
صندوق امانات | 10% | 20% | 40% |
سایر اموال و داراییها | 10% | 20% | 40% |
همانطور که ملاحظه نمودید، در جدول فوق نرخ مالیات برای سه دسته از وراث به طور جداگانه بیان شد. اما وراث طبقه اول، دوم و سوم چه کسانی هستند؟
وراث طبقه اول: پدر، مادر، زن، شوهر ، فرزندان ونوه
وراث طبقه دوم: اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها
وراث طبقه سوم: عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها
تذکر: تا زمانی که از هر طبقه حتی فقط یک نفر از وراث در قید حیات باشد، به طبقات بعدی به هیچ وجه ارث تعلق نمیگیرد.
قانون قدیم
همانطور که پیش از این هم گفتیم، در قانون قدیم نرخ مالیات برای انواع مختلف داراییها یکسان است. در قانون قدیم عامل تعیین کننده نرخ مالیات، میزان ارزش ماترک میباشد. در جدول زیر نرخهای مربوطه بیان شده است:
شرح | طبقه اول | طبقه دوم | طبقه سوم |
تا 5 میلیون تومان | 5% | 15% | 35% |
تا 20 میلیون تومان نسبت به مازاد 5 میلیون تومان | 15% | 25% | 45% |
تا 50 میلیون تومان نسبت به مازاد 20 میلیون تومان | 25% | 35% | 55% |
نسبت به مازاد 50 میلیون تومان | 35% | 45% | 65% |
موارد زیر به طور کلی (هم برای مشمولین قانون قدیم و هم برای مشمولین قانون جدید) از پرداخت مالیات معاف است:
تذکر: وراث طبقه اول و دوم شهدای انقلاب اسلامی به طور کلی از پرداخت مالیات ورثه معاف هستند.
وراث موظفند در قالب فرم مخصوص سازمان امور مالیاتی، لیست کلیه ماترک متوفی را شرح دهند. همچنین بدهیهای متوفی و ارزش کلیه اموال و داراییهای متوفی در تاریخ فوت، باید در این لیست بیان شود. به فرم مذکور اظهارنامه مالیات بر ارث گفته میشود. وراث از تاریخ فوت به مدت یک سال فرصت دارند تا اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند. در قانون جدید چنانچه وراث تا مهلت تعیین شده اظهارنامه خود را تسلیم نکنند، به صورت رسمی جریمهای شامل حالشان نمیشود. اما هزینههای کفن و دفن و همچنین بدهیهای متوفی از شمول معافیت خارج خواهد شد. چنانچه تاریخ فوت در سال 1394 یا قبل از آن باشد، عدم تسلیم اظهارنامه ظرف 6 ماه از تاریخ فوت، مشمول جریمهای معادل 10% مالیات متعلقه خواهد بود.
مرحله اول: اولین گام دریافت گواهی انحصار وراثت میباشد. گواهی حصر وراثت در واقع یک مدرک قانونی است که در آن وراث متوفی و سهم الارث هر یک از آنها به صورت رسمی تعیین میگردد. برای دریافت گواهی انحصار وراثت، وراث باید به یکی از دفاتر اسناد رسمی مراجعه کنند. فرم مخصوصی را تکمیل نموده (که به امضای 3 شاهد نیاز دارد) تا دفترخانه فرم مذکور را برای آنها گواهی نماید. پس از آن باید به همراه مدارک شناسایی و فرم گواهی شده به یکی از دفاتر خدمات قضایی مراجعه کنند تا در نهایت گواهی حصر وراثت برای آنها صادر شود. انجام این مرحله در شرایط عادی حدوداً 2 ماه زمان میبرد.
مرحله دوم: پس از دریافت گواهی انحصار وراثت، وراث باید به اداره امور مالیاتی مراجعه نموده و مالیات را پرداخت کنند. سپس اداره مالیات به آنها برگهای تحت عنوان مفاصاحساب مالیات ورثه تحویل میدهد. طی نمودن این مرحله حدود یک یا 2 ماه زمان میبرد.
مرحله سوم: هنوز کار به اتمام نرسیده است. تا اینجا مالیات ورثه اموال پرداخت شده اما سند تک برگی به نام وراث صادر نشده است. تا زمانی که سند تک برگی به نام وراث صادر نشده باشد طبیعتاً امکان فروش اموال را نخواهند داشت. به همین دلیل وراث باید مجدداً به دفتر اسناد رسمی مراجعه نمایند. گواهی حصر وراثت و مفاصاحساب مالیات بر ارث را به دفترخانه تحویل دهند. دفترخانه این مدارک را به اداره ثبت پست میکند تا سند تک برگی به نام وراث صادر شود. در نهایت حدود 2 ماه بعد، سند تک برگی به نشانی محل سکونت وراث پست میگردد.
تذکر: در صورت وجود نقص در پرونده، زمانهای تقریبی گفته شده طولانیتر خواهد شد.
برای ملک مسکونی 7.5% ارزش معاملاتی، برای ملک تجاری و اداری 3% ارزش روز و برای باغ، زمین کشاورزی و اراضی بایر 7.5% ارزش معاملاتی محاسبه میشود. ارزش معاملاتی قیمتی است که در دفترچه مخصوصی توسط سازمان امور مالیاتی برای مناطق مختلف تهران و شهرستانها منتشر میشود. قیمتهای مندرج در دفترچه ارزش معاملاتی به مراتب از قیمت واقعی ملک کمتر است. اما در خصوص املاک تجاری و اداری ارزش گذاری ملک توسط کارشناس اداره امور مالیاتی و بر اساس ارزش واقعی در تاریخ روز تعیین میشود.
1- وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت
2- مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمههای اجتماعی
3- وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا کارفرما
4- انواع بیمههای عمر و زندگی
5- خسارت فوت و دیه
6- اموالی که برای مؤسسات دولتی وقف گردد
7- اثاث البیت محل سکونت متوفی
8- هزینههای کفن و دفن
9- بدهیهای متوفی
قوانین مالیاتی مربوط به ارث در سال 1395 تغییر کرد. بنابراین چنانچه تاریخ فوت متوفی مربوط به سال 1394 یا قبل از آن باشد، مالیات ورثه بر اساس قانون قدیم محاسبه میشود. همچنین اگر تاریخ فوت در سال 1395 یا بعد از آن باشد، مالیات مربوطه مطابق قانون جدید به وراث تعلق میگیرد. به قانونی که از سال 1395 تا کنون اجرا میشود، قانون جدید مالیات بر ارث می گویند که به طور کامل در این مقاله شرح دادهایم.
3% موجودی حساب بانکی متوفی بوده و البته این نرخ در خصوص مؤسسات مالی و اعتباری 10% است.